在稅收管理的領(lǐng)域中，納稅人的身份變動是一個常見但又復雜的問題。當企業(yè)或個人因各種原因被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人時，他們往往會面臨一系列的疑問，其中最受關(guān)注的就是：這樣的身份變動是否意味著需要補稅？

首先，我們要明確什么是“一般納稅人”。在我國，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。與小規(guī)模納稅人相比，一般納稅人在稅務(wù)管理、發(fā)票開具、稅額計算等方面都有更為嚴格和復雜的規(guī)定。

一、為什么小規(guī)模會強制轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人?

企業(yè)強制轉(zhuǎn)為一般納稅人一般會是兩種情況

1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達到500萬以上。

2、12個月內(nèi)累計銷售額達500萬的工業(yè)，且當月未申請為一般納稅人。

如果有這兩種情況的，稅局就會將企業(yè)強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

二、小規(guī)模怎么主動轉(zhuǎn)為一般納稅人?

如果企業(yè)有需求，怎么主動申請轉(zhuǎn)為一般人納稅人呢?滿足3個條件即可:

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的3、小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以認定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額

三、小規(guī)模優(yōu)惠什么時候停止?

根據(jù)國稅局的回復:

1、當小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策。

2、如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

四、轉(zhuǎn)為一般后需要補稅?

分兩種情況來看:

1、如果在小規(guī)模期間有按時申報納稅，那么不用補繳。

2、如果小規(guī)模期間有遺留的逾期未交，除了補繳稅款外，還有滯納金小規(guī)模與一般納稅人應(yīng)繳的稅費科目也不相同，小規(guī)模的增值稅科目設(shè)置的比較簡單:已交稅金、應(yīng)交稅金、未交增值稅、減免稅額。而一般納稅人就比較復雜一些:應(yīng)繳增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、未交增資稅、簡易計稅…

五、一般納稅還能變回小規(guī)模嗎?

不能!

2018年有個政策，引起了不少爭議:

將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定(登記)的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但因為疫情的原因，該政策延期了，也沒發(fā)布過新的延續(xù)政策，所以，不管是不是自愿轉(zhuǎn)成一般納稅人，一經(jīng)認定，都無法再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。