公司注銷前必須處理的5大稅務(wù)問題
在稅務(wù)注銷前,更好先自查一下,最容易“爆雷”的幾種情況一定要注意下:
一、賬面有存貨無實(shí)物
一般來說,存貨賬存實(shí)無的原因有兩種:
1.存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn),導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了,需馬上進(jìn)行自查,并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了!
2.存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除
二、賬面有存貨但過期了
該情況下有兩種處理方式:
1.作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;
2.低價(jià)銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的,一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為,不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
三、增值稅有留抵不能退,開票給關(guān)聯(lián)方了
根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定,企業(yè)注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,這樣就產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅,同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。
但是,需要提醒注意的是:與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價(jià)格公允,否則,可能會(huì)被認(rèn)定為虛開發(fā)票!
四、老板員工從公司借款,一直未歸還
這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅,具體規(guī)定如下:
1.借給個(gè)人股東
依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外) 借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。
2.借給企業(yè)員工
按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候很有很可能引起大麻煩!
因此,避免風(fēng)險(xiǎn)的的辦法就是先自查!