一.小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計算?還是分別計算?
2019年1月1日起,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。
二. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受免稅政策?
小規(guī)模納稅人合計月(季)銷售額未超過免稅標準的,其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人合計月(季)銷售額超過免稅標準的,其銷售不動產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標準的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受免稅政策。
三.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?
小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
四.其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,如何享受免稅政策?
其他個人采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,如:跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等,凡在預繳地實現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標準的,當期無需預繳稅款,也無需填報《增值稅預繳稅款表》,已經(jīng)預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。
五.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)預繳增值稅時,如何適用免稅政策?
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。舉例:某單位在銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元,種情況,如果選擇按月納稅,不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準,則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款;第二種情況,如果選擇按季納稅,不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。