引言

企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的稅種之一，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)策略有著直接影響。隨著政策的不斷調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定也在不斷變化。本文旨在分享關(guān)于企業(yè)所得稅的最新知識(shí)，幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)對(duì)相關(guān)稅收政策。

一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

1. 稅率表

根據(jù)最新的政策，企業(yè)所得稅稅率分為三個(gè)檔次：

• 25%基本稅率：適用于大多數(shù)企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條執(zhí)行。

• 20%稅率：針對(duì)小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）。

• 15%稅率：適用于高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等特定類型的企業(yè)。

2. 稅前扣除項(xiàng)目

2024年起，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目更加明確和細(xì)化，包括員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。此外，還新增了多項(xiàng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，如符合條件的研發(fā)費(fèi)用、扶貧捐贈(zèng)支出等。

二、最新政策變化

1. 500萬(wàn)以下新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具一次性扣除

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。這一政策適用于全行業(yè)，無(wú)行業(yè)限制（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）。

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一

除集成電路和工業(yè)母機(jī)外，其他行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為。集成電路和工業(yè)母機(jī)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例則提高至120%。形成無(wú)形資產(chǎn)的，分別按200%和220%在稅前攤銷（財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)）。

3. 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策不區(qū)分征收方式，查賬征收、核定征收均可享受（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）。

三、應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

四、稅前扣除項(xiàng)目匯總

除了上述提到的設(shè)備、器具和研發(fā)費(fèi)用外，還有多項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目值得關(guān)注，如：

• 扶貧捐贈(zèng)支出：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除（財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）。

• 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額（財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第17號(hào)）。

• 污染防治企業(yè)優(yōu)惠：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2027年12月31日（財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號(hào)）。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)所得稅政策的不斷變化，要求企業(yè)時(shí)刻保持關(guān)注，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)深入了解政策細(xì)節(jié)，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，提升競(jìng)爭(zhēng)力。希望本文能幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的相關(guān)問(wèn)題。