隨著第十四屆全國人大常委會第七次會議表決通過的新《中華人民共和國公司法》的正式實施，自2024年7月1日起，公司注冊資本認(rèn)繳制度迎來了重大變革。這一變革不僅對新設(shè)立的公司提出了新要求，也對已存在的企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。作為財稅領(lǐng)域的專業(yè)人士，我們有必要深入理解這些變化，并為企業(yè)提供相應(yīng)的指導(dǎo)和建議。
一、注冊資本五年繳足的新要求
新《公司法》第四十七條款明確規(guī)定，有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額，且全體股東認(rèn)繳的出資額需在公司成立之日起五年內(nèi)繳足。這一規(guī)定標(biāo)志著從原來的股東自主約定認(rèn)繳出資期限轉(zhuǎn)變?yōu)槊鞔_的五年實繳期限，旨在增強公司資本的真實性，保護債權(quán)人的權(quán)益。
財稅影響：
印花稅的增加：注冊資本屬于營業(yè)賬簿范疇，實繳后需按實際到位資金額度繳納印花稅，稅率為萬分之二點五。對于注冊資本較大的企業(yè)而言，這將是一筆不小的開支。
過橋資金引發(fā)的股東借款：為滿足實繳要求，部分公司可能通過過橋資金完成出資，這將引發(fā)股東借款問題，進而可能涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理。
二、出資方式的多樣化
新《公司法》第四十八條款規(guī)定，股東不僅可以用貨幣出資，還可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)、債權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。這一變化增加了股權(quán)和債權(quán)兩種非貨幣性資產(chǎn)作為出資方式，為企業(yè)融資提供了更多選擇。
財稅關(guān)注點：
非貨幣性資產(chǎn)投資的涉稅處理：財務(wù)人員需結(jié)合相關(guān)稅收政策，如財稅〔2014〕116號、財稅〔2014〕109號等文件，對非貨幣性資產(chǎn)投資進行合規(guī)處理。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)將已出資股權(quán)對應(yīng)的價款和未屆出資期限股權(quán)對應(yīng)的價款分別列示，以減少印花稅的負(fù)擔(dān)。
三、股東權(quán)責(zé)的強化
新《公司法》進一步強化了股東的權(quán)責(zé)，包括在公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時，要求已認(rèn)繳出資但未屆出資期限的股東提前繳納出資，以保護債權(quán)人的利益。同時，新法還擴大了股東查賬的范圍，允許股東查閱公司的會計憑證，包括記賬憑證和原始憑證。
財稅關(guān)注點：
股東出資義務(wù)的履行：企業(yè)需加強對股東出資情況的監(jiān)督，確保股東按時足額繳納出資，避免因出資不足引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
股東查賬權(quán)的行使：企業(yè)應(yīng)建立健全的財務(wù)管理制度，確保股東能夠依法行使查賬權(quán)，同時避免泄露公司敏感信息。
