稅率差異技術(shù):如土地增值稅實行4級超率累進稅率,即:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額、未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。同時,土地增值稅法還規(guī)定,房產(chǎn)商開發(fā)的普通住宅增值額未超過扣除項目金額20%的部分,免征土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以對自己開發(fā)的生活小區(qū)房產(chǎn)項目,利用稅率差異技術(shù)進行整體稅務(wù)籌劃。如增加配套設(shè)施的成本,建設(shè)幼兒園、小學、中學、醫(yī)院及其他附屬設(shè)施,一方面,不僅能有效地降低了增值率,從而降低了土地增值稅率,或者達到不繳土地增值稅的目的。另一方面由于完善了小區(qū)配套設(shè)施,滿足了購房者的需求,可以加速開發(fā)商的資金回收速度,降低房產(chǎn)商的資金占用成本,還可以以物業(yè)公司的名義參與小區(qū)幼兒園、小學、中學的投入,建成的雙語幼兒園,或全國重點學校的分校等,為房地產(chǎn)企業(yè)找到長期的免稅項目,獲得長期固定的收益。需注意的是,稅法中對于內(nèi)部價格的制定有一定的限制,企業(yè)不能隨意調(diào)整,所以企業(yè)在運用內(nèi)部價格調(diào)整稅收時應該慎重。
合并技術(shù):分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下,使所得、財產(chǎn)在兩個乃至更多的納稅人之間進行分割或?qū)蓚€乃至更多的納稅人的所得、財產(chǎn)合并,為少數(shù)納稅人所有,從而更大化節(jié)稅的技術(shù)。
(一)利用分拆技術(shù)的籌劃。
(二)采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。
組織形式籌劃:在有些情況下,對一種企業(yè)組織形式無法進行籌劃,而必須通過另行設(shè)立企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn),這種方法就叫組織形式籌劃法。因此,組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況:
(一)對企業(yè)的混合銷售行為的組織形式進行籌劃。
(二)為減少企業(yè)的計稅收入進行的組織形式籌。