無(wú)論是銷售還是進(jìn)貨，發(fā)票都是非常重要的憑證，但有三種收款業(yè)務(wù)卻完全不需要開(kāi)發(fā)票！快一起看看吧！

不需要開(kāi)具發(fā)票的三種情況

一般來(lái)說(shuō)，在發(fā)生銷售貨物、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，在購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)時(shí)合規(guī)取得發(fā)票。而有些收款業(yè)務(wù)則屬于“例外情形”，不需要開(kāi)具發(fā)票！

1、未履行合同的違約金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，相關(guān)主體發(fā)生不履行或不適當(dāng)履行合同行為時(shí)，通常需按合同約定，為其違約行為支付一定數(shù)額的違約金。收取違約金的一方是否需要開(kāi)具發(fā)票，具體要看合同是否履行。

種情況：

合同已被部分或全部履行，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但違約方不適當(dāng)履行。

這種情況，根據(jù)發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

例如，合同已經(jīng)履行，購(gòu)買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于增值稅暫行條例和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，銷售方應(yīng)將其并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，并按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

第二種情況：

合同未履行，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生。

根據(jù)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。類似的業(yè)務(wù)還有因合同未履行，給付的定金被沒(méi)收或收受的定金雙倍返還，沒(méi)收或收到返還定金一方因未發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票，也無(wú)須繳納增值稅。

需要注意的是，違約金是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，在一方違約情況下，由違約方承擔(dān)的懲罰性賠償，并不屬于行政性罰款，也就是說(shuō)，對(duì)于違約金支出，違約方可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、對(duì)外經(jīng)營(yíng)的承包費(fèi)

承包，即“承包經(jīng)營(yíng)管理”，是當(dāng)事人間以合同約定的一種經(jīng)營(yíng)管理行為。發(fā)包人與承包人訂立承包經(jīng)營(yíng)合同，將全部或部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，在一定期限內(nèi)交給承包人，由承包人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。承包經(jīng)營(yíng)方式下，雙方可以約定以發(fā)包人名義或承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)。其中：

若以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)

承包人按照合同（協(xié)議）約定，向發(fā)包方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有，并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。這種情形下，承包經(jīng)營(yíng)成果與發(fā)包人收益不直接相關(guān)，發(fā)包人的收益為承包費(fèi)等固定收費(fèi)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，承包人為納稅人，其承包經(jīng)營(yíng)取得的收入需按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。

若以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)

承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，而是按合同（協(xié)議）約定取得一定收益，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。這種情形下，承包經(jīng)營(yíng)成果與發(fā)包人收益直接相關(guān)，發(fā)包人與承包人按約定分享收益。為提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，發(fā)包人通常也會(huì)向承包人收取一定數(shù)額的承包費(fèi)。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人為發(fā)包人。在這種情況下，承包人為發(fā)包人管理運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)，承包費(fèi)相當(dāng)于一筆墊付資金，所獲取的是發(fā)包方的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，用于經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的所有收入、成本等均在發(fā)包人財(cái)務(wù)核算中反映，承包人按合同約定收益分配比例，與發(fā)包人分享承包經(jīng)營(yíng)成果。

也就是說(shuō)，發(fā)包人向承包人收取的承包費(fèi)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)合同（協(xié)議）約定的承包方取得收益的調(diào)整，應(yīng)作為發(fā)包方和承包方的利益分配，不屬于增值稅征稅范圍，不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，也無(wú)須繳納增值稅。

3、存款利息等不征稅項(xiàng)目

很多企業(yè)都知道，取得存款利息不需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具發(fā)票。從本質(zhì)上看，存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目，也就不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。

但是！有一些不征稅項(xiàng)目，是可以破例開(kāi)具發(fā)票的。

《稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）將《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整增加“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，下設(shè)3項(xiàng)不征稅項(xiàng)目，之后陸續(xù)增至16項(xiàng)，包括預(yù)付卡銷售和充值，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款，代收印花稅，代收車船使用稅，融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)，資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、貨物等。

對(duì)上述業(yè)務(wù)不征收增值稅，但是收取款項(xiàng)一方可以開(kāi)具發(fā)票，用來(lái)證實(shí)交易真實(shí)性，并可作為財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理的相關(guān)憑證。

需要注意的是，不征稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票時(shí)，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。